الأسهم خيارات التدقيق

- انقر على هذا الرابط لإضافة هذه الصفحة إلى الإشارات المرجعية الخاصة بك شارك - اضغط على هذا الرابط لمشاركة هذه الصفحة من خلال البريد الإلكتروني أو وسائل الإعلام الاجتماعية طباعة - انقر على هذا الرابط لطباعة هذه الصفحة نقل خيارات الأسهم التعويضية إلى الأشخاص ذوي الصلة دليل تقنيات التدقيق ) ملاحظة: هذا الدليل هو الحالي من خلال تاريخ النشر. وبما أن التغییرات قد تحدث بعد تاریخ النشر والتي من شأنھا أن تؤثر علی دقة ھذه الوثیقة، لیس ھناك أي ضمانات بشأن الدقة الفنیة بعد تاریخ النشر. والمعاملات الموصوفة في هذه الوثيقة تصنف على أنها معاملات مدرجة وفقا للإشعار 2003-47، 2003-2 جيم. 132 - ويخلص الإشعار إلى أن (1) نقل أو بيع خيارات الأسهم ليس بيعا للأسلحة لأغراض الكنز. ريج. 1-3-83، و (2) يؤدي استلام المذكرة أو التزام الدفع المؤجل الآخر من الشخص المعني إلى الاعتراف الفوري بالإيرادات. والنتيجة هي أن دخل التعويض سيعترف به الفرد وقت نقله أو بيعه، مع إمكانية الحصول على مزيد من دخل التعويض عند ممارسة خيار الأسهم من قبل الأسرة محدودة الشراكة أو الثقة الأسرية أو أي شخص آخر ذي صلة. بالإضافة إلى الإشعار 2003-47، اللوائح المؤقتة تحت I. R.C. 83 الصادر بالتزامن مع الإشعار الذي ينص على أنه اعتبارا من 2 يوليو 2003 أو بعده، فإن بيع أو التصرف في خيار ما لشخص ذي صلة لن يشكل معاملة على طول الأسلحة لأغراض الكنز. ريج. 1،83-7. وتوفر اللوائح أيضا تعريفا لشخص ذي صلة يشمل مختلف الكيانات الأسرية. صدرت اللوائح النهائية في 10 أغسطس / آب 2004، واعتمدت صيغة اللوائح المؤقتة دون تغيير. تطبق اللوائح النهائية فقط على التحويلات في أو بعد 2 يوليو 2003. عموما، يتم منح خيارات الأسهم للأفراد في كتل من الأسهم مع سعر ممارسة محددة، على سبيل المثال، 10 للسهم الواحد. الفرد لديه فترة زمنية محددة لممارسة الخيار الأسهم. عندما يرغب الفرد في ممارسة الخيارات، فإنها تخطر الشركة واستكمال الأوراق للتأثير على ممارسة الرياضة. وبافتراض قيمة سوقية عادلة للسهم في وقت ممارسة 50، فإن الفرد يبلغ عن الدخل في ممارسة 40 (50 أقل من سعر ممارسة دفع). هذا 40، وغالبا ما يسمى انتشار، هو الدخل تحت 83 (أ) ويتم الإبلاغ عن الأفراد شكل W-2. ويحق لصاحب العمل الحصول على خصم مماثل في ذلك الوقت تحت 83 (ح). ويخضع الدخل لضرائب العمالة في سنة الممارسة. وتنطبق معاملة مماثلة على الأسهم المقيدة، وهي مخزونات غير مكتملة تماما. عموما، يتم تضمين الأسهم المقيدة في الدخل كما سترات الأسهم. وغالبا ما يحدث إنهاء الأسهم على جدول زمني متدرج. ومع ذلك، بالنسبة للمعاملات المبينة في الإشعار 2003-47، يتم وضع الترتيب بطريقة لتجنب الإبلاغ عن الدخل عند ممارسة الخيارات أو منح الأسهم المقيدة. والمسألة الأساسية هي ما إذا كان بوسع الفرد أن ينقل أو يبيع خيارات تعويضية إلى كيان ذي صلة مثل شراكة محدودة للأسرة ويتلقى في مقابلها من الشراكة، وهو التزام غير قابل للتحويل وغير قابل للتداول وغير قابل للتفاوض يدعو إلى دفع ثمن الشراء في دفع من البالون لمدة تتراوح بين 15 و 30 سنة وتأجيل دفع التعويضات والأجور إلى أن يتم الدفع على الالتزام. تتضمن الصفقة ثلاثة أطراف: الفرد الذي يملك خيارات الأسهم غير النظامية الشركة التي منحت خيارات الأسهم والكيانات ذات الصلة، مثل شراكة الأسرة محدودة. وتهدف المنشأة ذات الصلة إلى شراء خيارات الأسهم من الفرد من خلال منح الفرد التزاما بالون غير ممول وغير مدفوع على المدى الطويل يساوي القيمة السوقية العادلة لخيارات الأسهم التي تحدد عادة من خلال تقرير تقييم يقدمه المروج. ويجوز للجهة ذات الصلة بعد ذلك ممارسة الخيارات ولكن لا تدفع أي نقد للفرد (باستثناء ربما الفائدة على الالتزام) حتى يستحق دفع البالون. ويسعى هذا الترتيب إلى إثبات أن الغرض من الشراكة هو تجميع الأصول وتنويعها. في كثير من الأحيان يحتفظ الفرد الغالبية العظمى من ملكية الشراكة (تصل إلى 99 مصلحة شراكة محدودة)، أندور قد يكون شريكا عاما. وعادة ما يشمل الشركاء الآخرون أفراد من أفراد الأسرة ويمكن أن يشملوا الثقة الأسرية. وبصفة عامة، فإن الشخص المعني يعزى إلى رأس المال من مساهمة الأفراد الأولية في حيازاتهم الشخصية. تتضمن هذه المعاملة عادة نقل أو بيع خيارات الأسهم إلى شخص ذي صلة. ومع ذلك، قد تشمل الاختلافات نقل الأسهم المقيدة بدلا من خيارات الأسهم أو قد تشمل مجموعة من خيارات الأسهم والمخزون المقيد. ويمكن أن يشمل الأشخاص الآخرون ذوو الصلة شركة ذات مسؤولية محدودة أو أشخاصا أجنبيين أو محليين. وعادة ما يكون الشخص الذي ينقل الأسهم هو موظف مسؤول. ومع ذلك، فقد شمل الأفراد مدراء من غير الموظفين. يقوم الفرد بتحويل خيارات الأسهم أو الأسهم المقيدة إلى الشخص المعني مقابل التزام الدفع المؤجل. وقد يشمل التزام الدفع المؤجل سند إذني أو اتفاق تعاقدي أو معاش سنوي. الأطراف في التزام الدفع المؤجل هي الشخص المعني والفرد. وعادة ما يتم هيكلة التزام الدفع المؤجل على أنه التزام غير مضمون وغير قابل للتداول من 15 إلى 30 سنة مع دفع بالون رئيسي مستحق في نهاية المدة. وعادة ما يتطلب الالتزام دفع فائدة دورية على مدى مدة الالتزام الذي يأخذه الفرد في الدخل، وسيتم الإبلاغ عنه في استمارة 1040 في السنة التي تدفع فيها الفائدة. والأدوات الأكثر شيوعا المستخدمة في هذه المعاملة هي سندات إذنية واتفاقات تعاقدية أو اتفاقات بيع. وتستخدم الأقساط السنوية أيضا، ولكن عادة بالاقتران مع شركة أجنبية أنور الثقة كشخص ذي صلة. يتم إعداد تقييم بلاك سكولز أو منهجية مماثلة من قبل المروج لتحديد القيمة السوقية العادلة لخيارات الأسهم عند التحويل. عادة ما تكون القيمة السوقية العادلة للخيارات التي يحددها التقييم مساوية لفروق الخيار) الفرق بين القيمة السوقية العادلة لخيار األسهم في الممارسة بعد خصم سعر الممارسة (. وعادة ما يكون المبلغ الأساسي المعلن للالتزام هو نفس القيمة السوقية العادلة لخيارات الأسهم التي يحددها التقييم وانتشار الخيار. وفي بعض الترتيبات، قد تختلف هذه المبالغ. في المعاملة النموذجية، ونقل خيار الأسهم، وممارسة الخيار تحدث في غضون فترة قصيرة جدا من الزمن. عادة، هذا الإطار الزمني هو في غضون 1 أسبوع أو قد تحدث جميع في نفس اليوم. في كثير من الأحيان، ممارسة الخيار وبيع الأسهم أكويرد تحدث في غضون بضعة أشهر من التحويل الأصلي للخيار الأسهم. عندما يتم استخدام خيارات الأسهم غير المكتسبة أو الأسهم المقيدة، يمكن أن يؤخر بيع الأسهم من قبل الشخص المعني فترة طويلة من الزمن حتى الخيارات أو سترات الأسهم المقيدة. يمكن أن تنطبق أرباح أو خسائر رأس المال على الشخص المعني لبيعه اللاحق، بعد ممارسة الخيارات أو منح الأسهم المقيدة من قبل الشخص المعني. وفي بعض المعاملات، تطالب الشركة بخصم في سنة نقل خيارات الأسهم أو الأسهم المقيدة، وفي معاملات أخرى لم يطالب بأي خصم. وكجزء من هذا الترتيب، تتفق العديد من الشركات على التخلي عن الخصم إلى أن يتم الدفع على الالتزام كتعويض بموجب شروط المعاملة. في وقت نقل أو بيع خيارات الأسهم، لا يتم إصدار النموذج W-2 للفرد ولا يتم الإبلاغ عن الدخل على الأفراد الاستمارة 1040. بالإضافة إلى ذلك، لا يتم حجب ضرائب العمل من قبل صاحب العمل. أما بالنسبة للمديرين من غير الموظفين، فلا يتم إصدار النموذج 1099 للإبلاغ عن الدخل للفرد عند نقله أو ممارسته. وفيما يتعلق بالإبلاغ عن المعلومات للشخص ذي الصلة، فإن النموذج 1099 لم يصدر من قبل الشركة إلى الشخص المعني للإبلاغ عن النقل أو البيع. يتم دفع الرسوم إلى المروجين للمعاملة وقد تم خصمها من قبل الطرف الذي دفع الرسوم أو تضمينها على أساس الشخص المعني لبيع المخزون. وفي بعض الحالات، دفعت جميع الأطراف في الصفقة وخصمت أو أدرجت في رسوم المروج الأساسية بما في ذلك الشركة والأشخاص ذوي الصلة والأفراد. ا. االستمارة 1040: تأكيد الدخل اإلجمالي لحاملي األسهم عندما يتم تبادل خيار األسهم للمذكرة أو إلتزام الدفع المؤجل، بدال من االعتراف بالدخل اإلجمالي واألجور في تاريخ سداد االلتزام. وبالإضافة إلى ذلك، فإن التأكيد على الدخل الإجمالي الإضافي لحامل الأسهم عندما تمارس الأسرة محدودة الشراكة يمارس خيار الأسهم إلى الحد الذي تتجاوز فيه القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ ممارسة (1) سعر ممارسة زائد (2) المبلغ الممكن في إیرادات المساھمین بسبب استلام المذكرة أو التزام الدفع المؤجل الآخر. ب. نموذج 1120: توقيت اقتطاع الشركات يجب أن يقابل لإدراج الدخل من قبل المساهم. وبصفة عامة، سيتطلب ذلك إدراج الدخل فعليا من قبل مالك الأسهم، أو الإبلاغ الصحيح عن المبلغ الوارد في النموذج W-2 المقدم إلى منظم الأسهم. انظر إيرك 83 (h). وبالإضافة إلى ذلك، قد تؤثر 162 (م) على الحد من الاستقطاع. ج. الاستمارة 1065: قد تنطبق الأرباح أو الخسائر الرأسمالية على الشخص المعني أو الشراكة الأسرية عند بيع الأسهم لاحقا. د. الاستمارة 941: تطبق ضرائب العمالة على دخل الأفراد في السنة التي يتم فيها نقل خيارات الأسهم وأي سنة لاحقة حيثما تمارس. وفي معظم الحالات، تكون ضرائب العمالة في المقام الأول هي ضريبة الرعاية الطبية نظرا لأن دخل الأفراد يجري تناوله في الاستمارة 1040 ومعظم الأفراد تجاوزوا قاعدة الأجور في فيكا. ه. لا يجوز تكبد مصاريف أو رسوم قانونية من مهني مؤهل في سياق أي تجارة أو نشاط تجاري، وبالتالي، قد لا يكون خصم مسموح به على الاستمارة 1120 أو 1065 أو 1040. انظر إيرك 162 و ترياس. ريج. 1،162-1 (أ). وبالمثل، قد لا تكون الرسوم خصما مسموحا به للشراكة الأسرية. انظر إيرك 212. f. العقوبات، بما في ذلك عقوبة ذات الصلة بالدقة تحت إيرك 6662 عقوبة إعداد معدلة تحت 6694 عقوبة المروج تحت 6700 عقوبة المساعدة والتحريض تحت 6701 وعقوبة التهرب من دفع الضرائب بموجب 7201 قد تفرض. ز. قد لا تكون الشراكة المحدودة للأسرة شراكة حسنة النية أو قد تخضع لإعادة التصنيف تحت بند "ترياس". ريج. 1،701-2. كيف يمكنني البحث عن هذا العدد من تقرير هيئة الأوراق المالية نموذج 10-K، التقرير السنوي، بما في ذلك البنود 10 و 11 و 12، لتحديد سيك 16b المديرين التنفيذيين ومجلس الإدارة وتحديد خطط التعويض التنفيذي. يمكن الرجوع إلى المعلومات الواردة في هذه الأقسام إلى نموذج 14A المقدم في وقت لاحق، بيان الوكيل النهائي. وقد تكشف هذه النماذج عن خيارات الأسهم أو الأسهم المقيدة التي ينقلها أو يحوزها المساهمون والضباط وأعضاء مجلس الإدارة في الشراكات الأسرية المحدودة أو صناديق الأسرة. وعادة ما يكون الإفصاح في شكل حاشية تقع أسفل الجدول تبلغ عن حيازات هؤلاء الأفراد. ويمكن أيضا أن يقدم النموذج 4 من بيان أداء المؤسسات المالية (سيك)، بيان التغييرات في الملكية المفيدة، المطلوب تقديمه من قبل بعض المديرين التنفيذيين، تقريرا عن نقل خيارات الأسهم أو الأسهم المقيدة إلى شخص ذي صلة في الحواش السفلية قد يشير إلى ملكية غير مباشرة من قبل الشخص المعني. ويمكن أن يكون النموذج 4 متاحا على الإنترنت في sec. gov بموجب بطاقات إيداع الشركة أو في إطار إيداع أصحاب المصلحة الأفراد. إذا كان النموذج 4 غير متوفر على الإنترنت، يجب أن يطلب من الشركة. سيك نماذج 10K، 14A و 4 قد يكون موجودا على موقع الويب عن طريق الاستفادة من التقنيات التالية. من الصفحة الرئيسية، حدد البحث عن إيداعات الشركة. ثم حدد سيك بحث وأدخل اسم الشركة أو للأفراد الاسم الأخير للفرد وبدء البحث. من القائمة المقدمة، وتحديد الكيان المناسب أو الفرد ونسخ قانون سيك. العودة 2 الشاشات وحدد الشركات أمبير غيرها من فيلرز. أدخل سيك للشركة لتحديد موقع جميع ملفات الشركة سيك. بالنسبة للأفراد، أدخل رمز سيك لتحديد موقع 4. يمكن للعمالة أو اتفاقات التشاور وصف الصفقة. ويمكن أيضا توقيع اتفاقية العمل من قبل الأسرة محدودة الشراكة أو الثقة كطرف في الاتفاق. وقد تعكس محاضر اجتماعات مجلس اإلدارة ولجنة التعويضات أيضا األنشطة المتعلقة بالمعاملة. محاضر اجتماعات مجلس الإدارة ولجنة التعويضات لتحديد الأنشطة المتعلقة بالتعويضات التنفيذية وخطط الأسهم والأوراق المالية. وقد تعكس سجلات كشوف المرتبات للشركة الدفع الذي يدفع إلى الشخص المعني بدلا من الفرد. وعند االقتضاء، راجع اتفاقيات االندماج واالستحواذ التي قد تتضمن أحكاما تتعلق بمعالجة خيارات األسهم للمساهمين وأعضاء مجلس اإلدارة. يجب أن يعود نموذج الشراكة النموذج 1065، الجدول د، إلى التصرف في الخيارات المطبقة أو بيع الأسهم المقيدة بعد التحويل من الشركة. كما يجب اإلبالغ عن أي أرباح أو خسائر رأسمالية. ومع ذلك، قد ال يعكس الجدول دال تفاصيل التصرف بشكل صحيح، أو قد يعكس فقط صافي تأثير التحويل أو البيع بدال من تفاصيل سعر البيع والتكلفة أو األساس اآلخر. كما يمكن للميزانية العمومية في الجدول L أن تبلغ عن التزام الدفع المؤجل كمسؤولية كبيرة عن الشراكة الأسرية، وقد تبلغ عن خيارات الأسهم كأصول. قد يعكس الجدول M-1 مصاريف التعويض لمالك الأسهم، التي يتم خصمها للضريبة ولكن ليس لأغراض الكتاب، والتي تنتج عن الاختلافات في القيمة السوقية العادلة للسهم ناقصا سعر الخيار في تاريخ ممارسة الرياضة. وإذا لم يتم الإبلاغ عن المعاملة في الجدول م -1، فقد يكون صاحب العمل قد أخذ الخصم في حسابات الأجور أو المرتبات. آخر مراجعة تم تحديثها أو تحديثها: 09-جان-2017 المحاسبة: تلخيص كل شيء نود محادثات حقيقية. هل أنت مستعد للدردشة اتصل بنا 17 يوليو 2012 7 أكتوبر 2016 يمكن أن تتعويض تعويضات الموظفين والموردين الآخرين للسلع أو الخدمات بأشكال عديدة، بما في ذلك منح خيار الأسهم، والجوائز من الأسهم المقيدة وغير المقيدة، والمدفوعات النقدية على أساس وسعر سهم الشركة، وخطط ملكية الأسهم الموظف، من بين العديد من الآخرين. السمة المشتركة واحدة من أشكال مختلفة من تعويض الأسهم هو حقيقة أن الكيان المتورط في هذه الأنواع من المعاملات يجب أن تعترف مصاريف التعويض المرتبطة تعويض الأسهم المقدمة للموظف. هذه المدونة سوف تركز على جوائز الخيار الأسهم ولكن قد يكون هناك أوجه التشابه مع أشكال أخرى من التعويض على أساس الأسهم. يعتبر منح خيارات الأسهم وسيلة رائعة لجذب واستبقاء أفضل المواهب، ومكافأة الموظفين على الخدمات في وقت مبكر من العمل مع إمكانات النمو، وتوفير شكل من أشكال التعويض للموظفين دون أي تدفق النقدية الأولية للشركة. ومع ذلك، فقد رأيت العديد من الحالات التي منحت فيها الشركات خيارات الأسهم للموظفين وغيرهم ولكن لم تكن على دراية تامة بالمتطلبات المحاسبية للخيارات، وبالتالي لم تعترف بأي تكلفة تعويض تتعلق بمنح خيارات الأسهم. دون أن تتعثر في التفاصيل، يجب على الشركات أن تعترف بتكلفة التعويض عن خيارات الأسهم خلال فترة الخدمة ذات الصلة استنادا إلى القيمة العادلة في تاريخ المنحة للخيارات. وعالوة على ذلك، تنص المعايير المحاسبية على أنه يجب تقدير القيمة العادلة لخيار األسهم باستخدام أسلوب تقييم أو نموذج تسعير الخيارات الذي يأخذ في االعتبار عدة متغيرات، أحدها هو السعر الحالي للسهم. وبما أن هناك العديد من الشركات التي لا يتم تداولها في البورصة، فإن هناك نقص في سعر السهم المتاح لاستخدامه في حساب القيمة العادلة لخيارات الأسهم. وبناء عليه، يجب على تلك الشركات تحديد القيمة الحالية) أي القيمة العادلة، وليس القيمة الدفترية (لمخزون الشركة من خالل تقرير تقييم رسمي أو أي نهج تقييم مقبول آخر. وبخلاف المتطلبات المحاسبية، فإن منح خيارات الأسهم يمكن أن يكون له أيضا تأثير ضريبة الدخل على المتلقي و يمكن أن يخلق ضرائب أو عقوبات أخرى للشركة إذا لم يبلغ عن بعض المعلومات المتعلقة بمنح خيار الأسهم للمستلم. وبالإضافة إلى ذلك، فإن الشركة سوف ترغب في التأكد من أن هذه الخيارات الأسهم هي منظمة في مثل هذه الطريقة للامتثال لأي لوائح أخرى. باختصار، هناك أكثر من ذلك بكثير لمنح خيارات الأسهم من العديد من الشركات على بينة من. إذا كنت قد منحت مؤخرا خيارات الأسهم أو تخطط لمنح خيارات الأسهم في المستقبل القريب، يرجى إحضار هذا انتباه المحاسب الخاص بك، مستشار الضرائب، والمستشار القانوني لضمان أن الخيارات مصممة وموثقة بشكل مناسب، والخطوات المناسبة هي يتم تحديدها لتحديد القيمة العادلة الحالية لمخزون الشركة، ويتم المحاسبة عنها بشكل صحيح. جوناثان بوبل، كبا تريد أكثر قراءة هذه التالي: يسرنا أن نعلن أن ديفيد M. تزارنيكي و ستانلي F. تشالفير قد رفعت إلى عضو. مبب يرحب المحامين الجدد ديسمبر 8، 2016 مبب يكسب أفضل الشركات القانون الترتيب في قانون الضرائب وشركة رأس المال الاستثماري للمحاماة يتلقى المستوى 1 الترتيب لمنطقة مترو بوسطن في قانون الضرائب والدعاوى الضريبية 29 نوفمبر 2016 حقوق الطبع والنشر تنبيه: وكلاء محددين بموجب قانون الألفية الجديدة لحقوق طبع ونشر المواد الرقمية فبراير 2، 2017 سلسلة A تمويل رأس المال الاستثماري: استعراض 2016 و نظرة إلى 2017 سبتمبر 22، 2016 نماذج التمويل في التكنولوجيا الحيوية - سلسلة علوم الحياة - لوحة 3 مبس الانتماء مع لوكسشانج الدولية يوفر لعملائنا مع وصول إلى محامي محلي في 29 بلدا حول العالم. تقييم األسهم العادية وأسعار الخيارات من قبل الشركات الخاصة 10 سنوات من التقييم تحت 409A كانت الممارسة المتبعة منذ فترة طويلة للشركات المملوكة للقطاع الخاص ومستشاريها القانونيين والمحاسبيين لتحديد القيمة السوقية العادلة لألسهم العادية ألغراض تحديد أسعار ممارسة الخيار عن طريق تقدير فضفاض خصم مناسب من سعر الأسهم الصادرة مؤخرا على أساس مرحلة الشركة من التنمية. هذه الممارسة، التي قبلت سابقا من قبل دائرة الإيرادات الداخلية (لدكويرزردكو أو لدكسرفيرسيقو) ولجنة الأوراق المالية والبورصة (المجلس الأعلى للتعليم)، وانتهت فجأة من قبل قانون الإيرادات الداخلية قانون 409A الأولية الأولى الصادرة عن مصلحة الضرائب في عام 2005. وعلى النقيض من ذلك لممارسة الماضي، فإن لوائح القسم 409A (التي صدرت النسخة النهائية منها من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية في عام 2007) تحتوي على مبادئ توجيهية تفصيلية لتحديد القيمة السوقية العادلة للأسهم العادية للشركة التي يملكها القطاع الخاص من خلال طلب تطبيق لدوريوسونابل لطريقة تقييم معقولة ، بما في ذلك بعض طرق التقييم المعقولة المفترضة أو الموانئ الآمنة. وقد أعادت هذه القواعد إعادة تقييم تقييم أسهم الأسهم الخاصة وممارسات تسعير الخيارات الخاصة بالشركة. توضح هذه المقالة لأول مرة بإيجاز ما قبل القسم 409A الممارسات تقييم الأسهم المشتركة مداش طريقة الخصم المناسب زمنيا. وبعد ذلك، يصف التقرير قواعد التقييم التي وضعتها التوجيهات القسم 409A الصادرة عن مصلحة الضرائب الأمريكية، بما في ذلك الموانئ الآمنة. ثم يصف ردود فعل الشركات المملوكة للقطاع الخاص بأحجام ومراحل مختلفة من النضج لاحظنا مداش ما الإدارات، ومجالسهم ومستشاريهم تقوم به في الواقع على الأرض. وأخيرا، فإنه يصف أفضل الممارسات التي شهدناها تتطور حتى الآن. تجدر الإشارة إلى أن هذه المقالة لا تهدف إلى تغطية جميع المسائل الواردة في القسم 409A. والتركيز الوحيد من هذه المادة هو تأثير القسم 409A على تقييم الأسهم العادية للشركات المملوكة للقطاع الخاص لأغراض تحديد أسعار ممارسة الأسهم غير المؤهلين (لدكونكوردكو) الأسعار، بحيث تكون هذه الخيارات معفاة من تطبيق القسم 409A، و مداش لأسباب نفسر أدناه نداش أيضا لأغراض تحديد أسعار ممارسة خيارات الأسهم حافز (إسو) على الرغم من أن إسو ليست خاضعة للقسم 409A. هناك عدد من القضايا الهامة المتعلقة بأثر القسم 409A على شروط الخيار وعلى التعويض المؤجل غير المؤهل بشكل عام والتي تقع خارج نطاق هذه المادة. 2 مقدمة لقد مضى ما يقرب من 10 سنوات منذ سن المادة 409A من قانون الإيرادات الداخلية (لدكوكوديردكو). هذا هو تحديث لمقال كتبنا في عام 2008، بعد عام من صدور اللوائح النهائية القسم 409A من قبل مصلحة الضرائب. في هذه المقالة، نتناول، كما فعلنا سابقا، تطبيق القسم 409A لتقييم الأسهم المشتركة للشركات المملوكة للقطاع الخاص لأغراض تحديد أسعار ممارسة المنح التعويضية لل إسو و نكو للموظفين 3 ونحن نقوم بتحديث أفضل الممارسات التي لاحظناها، على مدى العقد الماضي، في تقييم المخزون وتسعير الخيارات. ولتقدیر أھمیة القسم 409A، من المھم فھم المعاملة الضریبیة لخیارات الأسھم غیر المؤھلة قبل وبعد اعتماد القسم 409 أ. وقبل سن المادة 409 ألف، لم يكن الخبير الذي منحت دائرة رعاية الطفل الوطنية للخدمات خاضعا للضريبة في وقت المنح. 4 بدلا من ذلك، كان الخاضع للضريبة على الفارق بين سعر التمرين والقيمة السوقية العادلة للأسهم في وقت ممارسة الخيار. ويغير القسم 409 ألف معاملة ضريبة الدخل لخيارات الأسهم غير المؤهلة. وبموجب القسم 409A، يجوز أن يخضع الخيار الذي يمنح لهيئة نقابات وطنية مقابل الخدمات لضريبة الدخل المباشرة على لدكوسبريادركو بين سعر التمرين والقيمة السوقية العادلة في نهاية السنة التي يرتدي فيها خيار الأسهم غير المؤهل (وفي السنوات اللاحقة قبل ممارسة الرياضة إلى الحد الذي زادت فيه قيمة المخزونات الأساسية) و 20 عقوبة ضريبية زائد الفائدة. كما أن الشركة التي تمنح مكتب مراقبة الجودة الوطنية قد تكون لها أيضا عواقب ضريبية سلبية إذا فشلت في اقتطاع الضرائب بشكل صحيح ودفع حصتها من ضرائب العمالة. ولحسن الحظ، فإن شركة نكو التي تمنح بسعر ممارسة لا تقل عن القيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي في تاريخ المنحة معفاة من القسم 409A والآثار الضريبية السلبية المحتملة. 5 في حين أن إسو غير خاضعة للقسم 409A، إذا تم تحديد الخيار الذي كان من المفترض أن يكون إسو في وقت لاحق على أنها غير مؤهلة ك إسو (لأي من الأسباب التي تتجاوز نطاق هذه المقالة، ولكن من المهم بما في ذلك كونها ويتم منحها بسعر ممارسة أقل من القيمة السوقية العادلة للسهم المشترك الأساسي)، سيتم التعامل معها على أنها نكو من تاريخ المنحة. وبموجب القواعد المنطبقة على المعايير الدولية للتوحيد القياسي (إسو)، إذا كان الخيار سيفشل في أن يكون إسو فقط لأن سعر التمرين كان أقل من القيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي اعتبارا من تاريخ المنحة، فإن الخيار عموما يعامل على أنه إسو إذا كانت الشركة حاولت بحسن نية تحديد سعر الممارسة بالقيمة السوقية العادلة. 6 هناك خطر من أن الشركة التي لا تتبع مبادئ التقييم المنصوص عليها في القسم 409A قد تعتبر أنها لم تحاول بحسن نية التأكد من القيمة السوقية العادلة، مما أدى إلى أن الخيارات لن تعامل على أنها إسو وستكون رهنا بجميع العواقب المترتبة على القسم 409A للمنظمات الوطنية للضمان الاجتماعي بسعر ممارسة أقل من القيمة السوقية العادلة. وهكذا، فإن تحديد أسعار ممارسة إسو بالقيمة السوقية العادلة باستخدام مبادئ التقييم القسم 409A أصبحت أيضا ممارسة جيدة. وبما أن ورسكوف كان يقدم المشورة للعملاء خلال السنوات العشر الماضية، فإن إنشاء قيمة سوقية عادلة داعمة أمر بالغ الأهمية في بيئة القسم 409A. كيف تم تعيين أسعار خيارات الأسهم المشتركة قبل القسم 409A حتى صدور توجيهات مصلحة الضرائب فيما يتعلق بالقسم 409A، فإن الممارسة المعترف بها للشركات المملوكة للقطاع الخاص في تحديد سعر ممارسة خيارات الأسهم الحافزة (إسو) لأسهمهم المشتركة 7 كانت بسيطة وسهلة وخالية إلى حد كبير من المخاوف التي سيكون لدى مصلحة الضرائب الكثير لتقوله عن ذلك. 8 بالنسبة للشركات المبتدئة، يمكن تحديد سعر ممارسة إسو بشكل مريح بسعر يدفعه المؤسسون لسهمهم العادي، وغالبا ما يكون الهدف هو الحصول على فرصة رأس المال في رأس المال في وقت مبكر من الموظفين الرئيسيين في وقت مبكر وبأقل تكلفة ممكنة. وبعد الاستثمارات اللاحقة، كان سعر الممارسة مربوطا بسعر أي سهم مشترك تم بيعه للمستثمرين أو بسعر مخفض من سعر آخر جولة من الأسهم المفضلة المباعة للمستثمرين. من أجل التوضيح، شركة مع فريق إدارة قادرة وكاملة، أصدرت المنتجات والإيرادات، وجولة C مغلقة قد استخدمت خصم 50 في المئة. كان كل شيء غير علمي للغاية. نادرا ما قامت الشركة بشراء تقييم مستقل لأغراض تسعير الخيارات، وبينما تم استشارة مدققي حسابات الشركة مداش وآرائهم تحمل الوزن، على الرغم من أن ليس بالضرورة من دون بعض أرمروستلينغ مدش المحادثة بينهم، كانت الإدارة والمجلس عادة قصيرة جدا. قواعد التقييم بموجب القسم 409A 9 وضع توجيه مصلحة الضرائب في القسم 409A بيئة مختلفة إلى حد كبير يجب أن تعمل فيها الشركات الخاصة ومجالسها في تحديد قيمة أسهمها المشتركة وتحديد سعر ممارسة خياراتها. القاعدة العامة. وتنص المادة 409A على القاعدة (التي سنطلق عليها اسم القاعدة العامة) بأن القيمة السوقية العادلة للمخزون في تاريخ التقييم هي القيمة التي يحددها التطبيق المعقول لطريقة تقييم معقولة استنادا إلى جميع الوقائع والظروف. يتم تطبيق طريقة التقييم بشكل معقول إذا أخذت في االعتبار جميع المعلومات المتوفرة لقيمة الشركة ويتم تطبيقها بشكل متسق. إن طريقة التقييم هي طريقة تقييم معقولة إذا أخذت في االعتبار العوامل بما في ذلك، عند االقتضاء: قيمة الموجودات الملموسة وغير الملموسة للشركة، والقيمة الحالية للتدفقات النقدية المستقبلية المتوقعة للشركة، والقيمة السوقية للمخزون أو حقوق الملكية في الشركات المماثلة التي تمارس نشاطا تجاريا مماثلا، المعاملات الأخيرة على طول الأسلحة التي تنطوي على بيع أو نقل هذه الأسهم أو حقوق الملكية، السيطرة على أقساط أو تخفيضات لعدم قابلية التسويق، ما إذا كانت طريقة التقييم تستخدم لأغراض أخرى ذات تأثير اقتصادي مادي على أو مساهميها، أو دائنيها. وتنص القاعدة العامة على أن استخدام التقييم ليس معقولا إذا: (1) أنه لا يعكس المعلومات المتاحة بعد تاريخ الحساب التي قد تؤثر بشكل جوهري على القيمة (على سبيل المثال، إكمال التمويل بتقييم أعلى، وتحقيق إنجاز هام مثل أو إكمال عقد مهم) أو (2) تم حساب القيمة فيما يتعلق بتاريخ أكثر من 12 شهرا قبل التاريخ الذي يتم فيه استخدام هذا المنتج. إن استخدام الشركة الثابت لطريقة التقييم لتحديد قيمة مخزونها أو أصولها لأغراض أخرى يدعم معقولية طريقة التقييم لأغراض القسم 409A. إذا استخدمت إحدى الشركات القاعدة العامة لتقدير قيمة مخزونها، فإن مصلحة الضرائب قد تتحدى بنجاح القيمة السوقية العادلة بمجرد أن تبين أن طريقة التقييم أو تطبيقها غير معقول. عبء إثبات أن الطريقة معقولة ومعقولة يكمن في الشركة. طرق تقييم الملاذ الآمن. تعتبر طريقة التقييم معقولة بشكل معقول إذا كانت ضمن إحدى طرق تقييم صيف هاربور الثلاث الموصوفة تحديدا في القسم 409A من الإرشادات. وعلى النقيض من القيمة المحددة بموجب القاعدة العامة، لا يمكن لمصلحة الضرائب إلا أن تتحدى بنجاح القيمة السوقية العادلة التي أنشئت باستخدام الموانئ الآمنة بإثبات أن طريقة التقييم أو تطبيقها غير معقول على الإطلاق. وتشمل المرافئ الآمنة: التقييم عن طريق التقييم المستقل. إن التقييم الذي يقوم به مقيم مستقل مؤهل) والذي سنطلق عليه طريقة التقييم المستقل (سيكون مفترضا إذا لم يكن تاريخ التقييم أكثر من 12 شهرا قبل تاريخ منح الخيار. معقول الإيمان الجيد تقييم كتابي لبدء. تقييم المخزون من شركة خاصة لا يوجد لديها تجارة مادية أو الأعمال التجارية التي أجرتها لمدة 10 سنوات أو أكثر، إذا تم ذلك بشكل معقول وبحسن نية ويثبت من خلال تقرير مكتوب (والتي سوف نسميها طريقة البدء) ، يفترض أن تكون معقولة إذا استوفيت الشروط التالية: يأخذ التقييم في الحسبان عوامل التقييم المحددة بموجب القاعدة العامة والأحداث اللاحقة للتقييم التي قد تجعل التقييم السابق غير قابل للتطبيق. يتم التقييم من قبل شخص ذو معرفة أو خبرة أو تعليم أو تدريب كبير في إجراء تقييمات مماثلة. تعني الخبرة الهامة عموما خمس سنوات على األقل من الخبرة ذات الصلة في تقييم األعمال أو التقييم أو المحاسبة المالية أو الخدمات المصرفية االستثمارية أو األسهم الخاصة أو اإلقراض المضمون أو غيرها من التجارب المماثلة في قطاع األعمال أو الصناعة التي تعمل فيها الشركة. لا تخضع الأسهم التي يتم تقييمها لأي حق مطالبة أو دعوة، بخلاف حق الشركة في الرفض الأول أو الحق في إعادة شراء أسهم الموظف (أو أي مزود خدمة آخر) عند استلام عرض الشراء من قبل طرف ثالث غير ذي صلة أو إنهاء الخدمة. لا تتوقع الشركة بشكل معقول، اعتبارا من وقت تطبيق التقييم، أن الشركة سوف تخضع لتغيير في الحدث السيطرة خلال 90 يوما بعد المنحة أو تقديم الطرح العام للأوراق المالية في غضون 180 يوما بعد المنحة. التقييم القائم على الصيغة. يتوفر مرفأ آمن آخر (والذي سنطلق عليه طريقة الصيغة) للشركات التي تستخدم صيغة تستند إلى القيمة الدفترية أو مضاعفة معقولة للأرباح أو مزيج معقول من الاثنين لتحديد أسعار ممارسة الخيار. لن تكون طريقة الفورمولا متاحة إلا إذا كان (أ) المخزونات المستحوذ عليها تخضع لقيود دائمة على النقل والتي تتطلب من صاحب البيع بيع أو إعادة نقل المخزون مرة أخرى إلى الشركة و (ب) يتم استخدام الصيغة بشكل ثابت من قبل الشركة (أو أي فئة مماثلة) من الأسهم لجميع التحويلات (التعويضية وغير التعويضية) إلى الشركة أو أي شخص يمتلك أكثر من 10 في المائة من مجموع القوة التصويتية المجمعة لجميع فئات أسهم الشركة، بيع طول الأسلحة من جميع الأسهم المعلقة للشركة. خيارات ممارسات تقييم الشركات في بيئة التقييم في القسم 409A، قد تقرر الشركات اتخاذ واحد من ثلاثة مسارات عمل: اتبع ممارسات ما قبل 409A. يمكن أن تختار الشركة اتباع ممارسات تقييم ما قبل 409A. ومع ذلك، إذا واجهت مصلحة الضرائب أسعار الخيار في وقت لاحق، فسوف يتعين على الشركة أن تفي بعبء إثبات أن طريقة تقييم أسهمها معقولة وتم تطبيقها بشكل معقول، وفقا لما تنص عليه القاعدة العامة. وسيكون المعيار الأساسي لهذا الدليل هو القواعد والعوامل والإجراءات الواردة في توجيهات القسم 409A، وإذا كانت ممارسات تسعير الخيارات القائمة لدى الشركة لا تشير بوضوح إلى تلك القواعد والعوامل والإجراءات وتتبعها، فمن شبه المؤكد أنها ستفشل في ذلك العبء والضرر فإن العواقب الضريبية للقسم 409A ستنتج. ممارسة التقييم الداخلي بعد المادة 409 أ من اللائحة العامة. ويمكن أن تختار الشركة إجراء تقييم داخلي للأوراق المالية وفقا للقاعدة العامة. وفي حالة ما إذا كانت أسعار الفائدة الناتجة عن ذلك قد تم تحديها لاحقا من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية، فسيتعين على الشركة مرة أخرى أن تفي بعبء إثبات أن طريقة تقييم أسهمها معقولة وتم تطبيقها بشكل معقول. الآن، ومع ذلك، لأن الشركة يمكن أن تظهر أن تقييمها يتبع التوجيه 409A القسم، فمن المعقول أن نعتقد أن فرصه في تلبية هذا العبء هي أفضل بكثير، على الرغم من أنه ليس هناك ما يضمن أن تسود. اتبع أحد طرق صيف هاربور. ويمكن للشركة التي ترغب في تقليل مخاطرها استخدام أحد الموانئ الآمنة الثلاثة التي يفترض أن تؤدي إلى تقييم معقول. ومن أجل الطعن في القيمة المحددة بموجب الموانئ الآمنة، يجب على مصلحة الضرائب أن تبين أن طريقة التقييم أو تطبيقها غير معقولة على الإطلاق. الحلول العملية وأفضل الممارسات عندما كتبنا المسودة الأولى من هذه المقالة في عام 2008، اقترحنا أن أنماط التقييم بين الشركات الخاصة آخذة في الانخفاض على طول سلسلة متصلة دون ترسيم حاد من مرحلة البدء، إلى مرحلة ما بعد البدء إلى مرحلة ما قبل التوقع من حدث السيولة، إلى ما بعد توقع حدوث السيولة. ومنذ ذلك الحين أصبح واضحا في ممارستنا أن ترسيم الحدود بين أولئك الذين لديهم رأس مال كاف للحصول على تقييم مستقل وتلك التي لا. شركات مرحلة البدء. في مرحلة مبكرة من الشركات التي تأسست في الوقت الذي تبدأ فيه أصول وعمليات كبيرة، قد يكون من الصعب أو المستحيل تطبيق العديد من عوامل التقييم المعروفة المنصوص عليها في توجيه مصلحة الضرائب. وعادة ما تقوم الشركة بإصدار أسهم للمساهمين المؤسسين، وليس الخيارات. حتى تبدأ الشركة في منح خيارات للعديد من الموظفين، القسم 409A سيكون أقل قلقا. 10 وحتى بعد بدء منح الخيارات الهامة، فإننا نرى أن الشركات توازن بين التكاليف المحتملة للدولار والتكاليف الأخرى لتحقيق حماية نهائية من عدم الامتثال للقسم 409A من الظروف المالية الصارمة في كثير من الأحيان للشركات الناشئة. في الأيام الأولى من القسم 409A، تراوحت تكلفة التقييمات من قبل شركات التقييم المهني من حوالي 10،000 إلى 50،000 أو أكثر، اعتمادا على العمر والإيرادات والتعقيد وعدد المواقع والملكية الفكرية وغيرها من العوامل التي تتحكم في مدى التحقيق مطلوب لتحديد قيمة الشركة. الآن يتنافس عدد من الشركات القائمة والجديدة لتقييم خصيصا للأعمال التقييم القسم 409A على أساس السعر، وكثير منهم تقدم الرسوم الأولية منخفضة تصل إلى 5000 وحتى بعض تصل إلى 3000. تقدم بعض شركات التقييم حتى صفقة صفقة حيث يتم تسعير التقييمات ربع السنوية اللاحقة بسعر مخفض عند القيام به كتحديث للتقييم السنوي. على الرغم من أن تكلفة طريقة التقييم المستقل منخفضة الآن، فإن العديد من شركات مرحلة البدء مترددة في اتباع أسلوب التقييم المستقل نظرا للحاجة إلى الحفاظ على رأس المال للعمليات. استخدام طريقة الفورمولا غير جذابة أيضا بسبب الشروط التقييدية على استخدامه، وبالنسبة للمراحل المبتدئة المبتدئة، قد تكون طريقة الصيغة غير متاحة نظرا لأنها لا تحتوي على قيمة دفترية ولا أرباح. استخدام طريقة البدء هو أيضا في كثير من الأحيان غير متوفرة بسبب عدم وجود الموظفين في المنزل مع إكسيرتيسيردكو لدكوسينيفيكانت لإجراء التقييم. لا تختلف التوصية العامة للشركات المبتدئة عن الشركات في أي مرحلة من مراحل التطوير: تختار الحد الأقصى من اليقين الذي يمكن أن تتحمله بشكل معقول، وإذا لزم الأمر، تكون على استعداد لاتخاذ بعض المخاطر إذا كانت مقيدة نقدا. ونظرا لأن خدمات التقييم المعقولة الأسعار المصممة خصيصا للاحتياجات الناشئة عن القسم 409A تقدم الآن في السوق، فإن بعض الشركات في مرحلة مبكرة قد ترى أن تكلفة التقييم المستقل له ما يبرره بالفوائد الممنوحة. إذا كان بدء التشغيل لا يمكن أن تحمل طريقة التقييم المستقل وطريقة الصيغة هي تقييدية جدا أو غير لائقة، وتشمل الخيارات المتبقية طريقة البدء والطريقة العامة. وفي كلتا الحالتين، يتعين على الشركات التي تنوي الاعتماد على هذه الأساليب أن تركز على إجراءات التقييم وإجراءاتها لضمان الامتثال. تطوير أفضل الممارسات تشمل ما يلي: يجب على الشركة تحديد شخص (على سبيل المثال مدير أو عضو في الإدارة) الذين لديهم معرفة كبيرة أو الخبرة أو التعليم أو التدريب في إجراء تقييمات مماثلة، إذا كان هذا الشخص موجود داخل الشركة من أجل اتخاذ الاستفادة من طريقة البدء. وفي حالة عدم توفر مثل هذا الشخص، يجب على الشركة أن تحدد الشخص الذي لديه أكثر المهارات ذات الصلة لإجراء التقييم والنظر فيما إذا كان من الممكن زيادة مؤهلات هذا الشخص بتعليم إضافي أو تدريب إضافي. يجب على مجلس إدارة الشركة، مع مدخلات الشخص المحدد لأداء تقييم (لدكويرنالو أبريسيردكو)، تحديد العوامل ذات الصلة لتقييمها، نظرا لأعمال الشركة ومرحلة التنمية، بما في ذلك على الأقل عوامل التقييم المحددة تحت قاعدة عامة. يجب على الشركة المثمن الداخلي إعداد أو توجيه والتحكم في إعداد، تقرير مكتوب تحديد تقييم الأسهم العادية للشركة. وينبغي أن يحدد التقرير مؤهلات المثمن، وينبغي أن يناقش جميع عوامل التقييم (حتى لو كان مجرد ملاحظة عامل غير ذي صلة ولماذا)، وينبغي أن يأتي إلى استنتاج نهائي (مجموعة من القيمة غير مفيدة) وتقدیم مناقشة حول کیفیة ترجیح عوامل التقییم ولماذا. يجب تنفيذ إجراءات تقييم الشركة المذكورة أعلاه بالتعاون والتشاور مع شركة المحاسبة لضمان أن الشركة لا تحدد تقييما أن المحاسبين سوف يرفض دعمها في البيانات المالية. يجب على مجلس إدارة الشركة مراجعة التقرير النهائي المكتوب والتقييم الذي تم إنشاؤه فيه واعتماده صراحة، وينبغي أن يشير صراحة إلى التقييم الذي حدده التقرير فيما يتعلق بمنح خيارات الأسهم. إذا تم منح خيارات إضافية في وقت لاحق، يجب على مجلس الإدارة أن يحدد صراحة أن عوامل التقييم والحقائق التي اعتمدت على إعداد التقرير المكتوب لم تتغير بشكل جوهري. وإذا كانت هناك تغييرات جوهرية، أو إذا مضى أكثر من 12 شهرا على تاريخ التقرير، ينبغي تحديث التقرير واعتماده من جديد. الشركات الخاصة ذات المرحلة المتوسطة. وبمجرد أن تكون الشركة خارج مرحلة البدء ولكنها لا تتوقع بشكل معقول حدوث حدث سيولة، سيتعين على مجلس إدارتها تطبيق حكمها بالتشاور مع المستشار القانوني والمحاسبين للشركة لتحديد ما إذا كان ينبغي الحصول على تقييم مستقل. لا يوجد اختبار خط مشرق عندما يجب على الشركة القيام بذلك، ولكن في كثير من الحالات الشركة سوف وصلت إلى هذه المرحلة عندما يأخذ أول استثمار كبير من المستثمرين الخارجيين. جولة الملاك يمكن أن تكون كبيرة بما فيه الكفاية لتحريك هذا القلق. والمجالس التي تحصل على مديري خارجيين مستقلين حقا نتيجة للمعاملة الاستثمارية ستكون أكثر احتمالا لاستنتاج أن التقييم المستقل أمر مستصوب. والواقع أن مستثمري رأس المال الاستثماري يحتاجون عادة إلى الشركات التي يستثمرونها للحصول على تقييم خارجي. والتوصية العامة للشركات في هذه المرحلة المتوسطة من النمو هي نفسها: اختيار أقصى قدر من اليقين التي يمكن أن تحملها معقولة، وإذا لزم الأمر، تكون على استعداد لاتخاذ بعض المخاطر إذا كانت مقيدة نقدا. الشركات التي إما بدأت في توليد إيرادات كبيرة أو التي أنجزت تمويلا كبيرا سوف تكون أكثر قدرة على تحمل تكلفة طريقة التقييم المستقل وتكون أكثر قلقا بشأن المسؤولية المحتملة للشركة وللخيارين إذا تم تحديد تقييمها لاحقا كانت منخفضة جدا. ونظرا لأن خدمات التقييم المعقولة الأسعار المصممة خصيصا للاحتياجات الناشئة عن القسم 409A تقدم في السوق، فمن المرجح أن تحدد الشركات المتوسطة الحجم أن التكاليف مبررة بالفوائد الممنوحة. الشركات التي تتنبأ بحدوث سيولة في مستقبلها هي أكثر عرضة لاستخدام، إن لم يكن شركة المحاسبة بيغ 4، ثم واحدة من الشركات الإقليمية الكبرى ومتطورة نسبيا من أجل ضمان أن الشؤون المحاسبية والمالية هي من أجل الاكتتاب العام أو استحواذ. ويتطلب العديد من هذه الشركات أن يحصل زبائنها على تقييمات مستقلة لمخزوناتهم من أجل منح الخيار، كما سمعت ووردكوف تقارير عن شركات المحاسبة التي ترفض أن تأخذ حسابات مراجعة جديدة ما لم توافق الشركة على ذلك، خاصة في ضوء خيار الخيار القواعد بموجب المعيار فاس 123R. ومن الممارسات الشائعة التي تم تطويرها عند تطبيق طريقة التقييم المستقل إجراء تقييم أولي) أو تقييم سنوي (، ومن ثم تحديث هذا التقييم كل ثلاثة أشهر) أو ربما نصف سنوي، حسب ظروف الشركة (، منح الخيار التي ستحدث قريبا بعد التحديث. التحذير الوحيد هو أنه، كما هو الحال مع العديد من شركات التكنولوجيا، شهدت الشركة حدث تغيير القيمة منذ أحدث تقييم، يجب أن تكون الشركة على يقين من تقديم المشورة للمثمن لهذه الأحداث من أجل التأكد من أن التقييم يتضمن جميع المعلومات ذات الصلة. إذا قررت إحدى الشركات في هذه المرحلة، بعد دراسة متأنية، أن طريقة التقييم المستقل غير ممكنة، فإن الخيار الأفضل التالي هو تطبيق طريقة البدء في حال استيفاء جميع متطلبات الاعتماد على هذه الطريقة، طريقة أوب غير متوفرة، تطبيق القاعدة العامة. وفي كلتا الحالتين، يجب على الشركة التشاور مع شركات المحاسبة والمحاسبة لتحديد منهجية تقييم معقولة للشركة استنادا إلى وقائعها وظروفها، وكحد أدنى، إجراء التقييم كما وصفنا أعلاه للشركات المرحلة المبتدئة. في وقت لاحق الشركات الخاصة المرحلة. الشركات التي تتوقع مدش أو بشكل معقول ينبغي توقع مدش الجمهور في غضون 180 يوما أو يتم الحصول عليها في غضون 90 يوما، أو التي لديها خط الأعمال التي استمرت لمدة 10 سنوات على الأقل، لا يمكن الاعتماد على طريقة البدء، وفي حين أن هذه الشركات قد تعتمد على القاعدة العامة، والعديد من الإرادة، وينبغي أن تعتمد في الغالب على طريقة التقييم المستقل. سوف يطلب من الشركات التي تفكر في الاكتتاب العام - مبدئيا من قبل مدققي حساباتها وبعد ذلك من قبل قواعد سيكس - لتحديد قيمة مخزونها لأغراض المحاسبة المالية باستخدام طريقة التقييم المستقل. وسيتم إخطار الشركات التي تخطط للحصول عليها بأن المشترين المحتملين سوف يشعرون بالقلق إزاء الامتثال للقسم 409A وسوف يتطلب أدلة على التسعير خيار الدفاع، وعادة ما تكون طريقة التقييم المستقل، كجزء من العناية الواجبة بهم. ملاحظات أخرى وأخيرا، بالنسبة للمنح الخاصة بالمنظمات غير الحكومية، فإن الشركات التي لا تستطيع الاستفادة من الموانئ الآمنة والتي تحدد الاعتماد على القاعدة العامة تترك مخاطر أكبر من الشركة والخيارين الراغبين في اتخاذها قد تنظر أيضا في الحد من تعرض القسم 409A من خلال اتخاذ الخيارات متوافقة مع (وليس معفاة من) القسم 409A. قد يكون نكو ldquo409A-كومبليانتردكو إذا كانت ممارسته تقتصر على الأحداث المسموح بها بموجب التوجيه 409A القسم (على سبيل المثال، على (أو عند أول من يحدث) تغيير السيطرة، وفصل الخدمة، والوفاة، والعجز، أندور وقت معين أو الجدول الزمني، على النحو المحدد في القسم 409A التوجيه). ومع ذلك، في حين أن العديد من الخيارين الذين لا تقيد الخيارات بهذه الطريقة في الواقع لا يمارسون خياراتهم حتى تحدث مثل هذه الأحداث، وتطبيق هذه القيود قد بطرق خفية تغيير الصفقة الاقتصادية، أو تصور أوبتيونسيركوس منه، وبالتالي قد يكون لها تأثير على تحفيز مقدمي الخدمات. وبالنظر إلى تطبيق هذه القيود من وجهة نظر الضرائب والأعمال أمر حتمي. لا تتردد في الاتصال بأي عضو من مجموعات الضرائب أو الشركات الممارسة للحصول على المساعدة والمشورة في النظر في اختيارات الشركة من ممارسات التقييم بموجب القسم 409A. في حين أننا لسنا مختصين لإجراء تقييمات الأعمال، ونحن المشورة العديد من العملاء في هذه المسائل. الحواشي. 1. قانون الضرائب الذي ينظم خطط التعويض المؤجلة غير المؤهلة، بما في ذلك خيارات الأسهم غير المؤهلين، والتي تم سنها في 22 أكتوبر 2004، وأصبحت سارية المفعول في 1 يناير 2005. 2. يتم تناول هذه القضايا بمزيد من التفصيل في التنبيهات الضريبية مبب الأخرى. 3. ما لم ينطبق الإعفاء، يغطي القسم 409A جميع مقدمي لدكوسرفيس، رديقو ليس فقط لدكويمبلوييسردكو. لأغراض هذه المقالة، نستخدم المصطلح لدكويمبلوييردكو للإشارة إلى لدكوسرفيس بروفيديردكو كما يتم تعريف هذا المصطلح في القسم 409A. .4 تم تطبيق هذا العالج طالما لم يكن للخيار معيار تقييم سوق عادل يمكن التحقق منه على النحو المحدد في القسم 83 من المدونة وما يتصل به من أنظمة الخزينة. 5 - وللاستثناء من المادة 409 ألف، يجب ألا يتضمن خيار المخزون غير المؤهل أيضا حقا إضافيا، عدا الحق في الحصول على نقد أو مخزون في تاريخ ممارسته، مما سيسمح بتأجيل التعويض بعد تاريخ ممارسة الرياضة يجب أن يصدر الخيار فيما يتعلق ستوكوردكو لدكوسيرفيس متلقي كما هو محدد في اللوائح النهائية. 6 - انظر الفرع 422 (ج) (1). 7. إسو فقط. وإلى حين وجود شرط 409A، لم يكن هناك شرط بأن يتم تسعير المنظمات الوطنية لحقوق الإنسان بالقيمة السوقية العادلة. 8 - ولم يكن المجلس الأعلى للرقابة مصدر قلق ما لم يكن من المرجح أن تقدم الشركة الاكتتاب العام في أقل من سنة أو نحو ذلك، مما يثير مخاوف تتعلق بالمخزون الرخيص يمكن أن تتطلب إعادة بيان البيانات المالية للشركة. ولم يتغير ذلك نتيجة للقسم 409 ألف، على الرغم من أنه حدثت مؤخرا تغييرات في منهجيات التقييم التي تفرض عليها عقوبات المجلس الأعلى للتعليم، التي يبدو أنها تشير إلى تقارب كبير في منهجيات التقييم لجميع الأغراض. .9 أصدرت مصلحة الضرائب إرسا ت اعتمدت معايير تقييم متباينة اعتمادا على ما إذا كانت الخيارات قد منحت قبل 1 يناير 2005 في أو بعد 1 يناير 2005 ولكن قبل 17 أبريل 2007 أو في أو بعد 17 أبريل 2007. الخيارات الممنوحة قبل يناير 1 لسنة 2005 على أنها ممنوحة بسعر ممارسة لا يقل عن القيمة السوقية العادلة إذا ما بذلت الشركة محاولة بحسن نية لتحديد سعر الممارسة على أقل تقدير من القيمة السوقية العادلة للأسهم في تاريخ المنح. وفيما يتعلق بالخيارات الممنوحة في 2005 و 2006 وحتى 17 أبريل 2007 (تاريخ نفاذ اللائحة النهائية للقسم 409A)، ينص توجيه مصلحة الضرائب الأمريكية صراحة على أنه عندما يمكن للشركة أن تثبت أن سعر الممارسة يقصد به أن لا يقل عن السوق العادلة قيمة السهم في تاريخ المنحة، وأن قيمة السهم قد تم تحديدها باستخدام طرق تقييم معقولة، فإن هذا التقييم سوف يستوفي متطلبات القسم 409A. وقد تعتمد الشركة أيضا على القاعدة العامة أو المرافئ الآمنة. يجب أن تمتثل الخيارات الممنوحة بدءا من وبعد 17 أبريل 2007 للقاعدة العامة أو المرافئ الآمنة. 10 - وعلى الرغم من أن القسم 409 ألف لا ينطبق من الناحية الفنية على منح الأسهم المباشرة، فإنه يجب توخي الحذر عند تحديد قيمة منح الأسهم الصادرة قريبا من منح الخيارات. علی سبیل المثال، قد یتم تساؤل منحة مخزون ذات قیمة معلن عنھا لأغراض ضریبیة تبلغ 0.10 شھر عندما یتم منح منحة لاحقة من المنظمات الوطنیة للضمان الاجتماعي بسعر إضراب قیاسي سوقي عادل قدره 0.15 شھر تم إنشاؤھا باستخدام طریقة تقییم القسم 409A قریبا من الوقت. شارك هذه الصفحة